В cooтвeтcтвии c 3eмeльным кодексом РФ главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса и решениями муниципальных поселений, с 1 января 2006 года в Приозерском районе действуют новые правила исчисления и уплаты налога на землю. Редакция газеты обратилась в инспекцию федеральной налоговой службы России по Приозерскому району с просьбой дать разъяснение по этим правилам. На вопросы корреспондента ответила земеститель руководителя ИФНС О. БОЕВА.
– Какова суть новыхх правил?
– До 1 января 2006 года при расчете земельного налога использовались налоговые ставки, которые ежегодно индексировались. Начиная с этого года расчет земельного налога основывается на кадастровой стоимости земельного участка.
На основании статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли является платным. Формы платы за использование земли – земельный налог и арендная плата.
До 2006 года при расчете налога на землю использовались налоговые ставки, которые ежегодно индексировались. Налог начислялся на земли, выделенные под ЛПХ, ИЖС, огороды. Начиная с этого года расчет земельного налога основывается на кадастровой стоимости земельного участка, а плательщиками земельного налога, согласно статье 388 главы 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. При этом налогоплательщиками земельного налога не признаются организации и физические лица в отношении участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса, база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база (кадастровая стоимость) для каждого налогоплательщика-физического лица определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
За земельные участки, используемые физическими лицами (в т.ч. членами садоводческих товариществ), при наличии у них права собственности или постоянного (бессрочного) пользования (возникшее до введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации) и пожизненного наследуемого владения на земельные участки, и документов их удостоверяющих, в том числе актов, изданных органами местного самоуправления о предоставлении земельных участков, земельный налог должен взиматься на основании налоговых уведомлений на уплату земельного налога, исчисленного по сведениям, предоставляемым налоговым органам органами Роснедвижимости, Росрегистрации и органами местного самоуправления.
В каждом муниципальном образовании района для уплаты земельного налога по каждой категории земли утверждена своя налоговая ставка. Так, например, для расчета земельного налога за участок, находящийся в собственности, в садоводстве на территории Ларионовского сельского поселения, необходимо кадастровую стоимость участка умножить на налоговую ставку – 0,3%.
– В какие сроки необходимо производить уплату налогов за землю?
– В 2006 году изменились и сроки уплаты налога. Земельный налог теперь физические лица платят частями. На основании статьи 396 Налогового кодекса представительные органы муниципальных образований вправе предусмотреть сроки уплаты земельного налога в течение года в виде не более двух авансовых платежей. Если в муниципальном образовании установлен один авансовый платеж, то сумма авансового платежа исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и из доли установленной налоговой ставки. Если на территории муниципального образования для уплаты земельного налога установлено два авансовых платежа, то сумма каждого авансового платежа будет соответствовать произведению налоговой базы и 1/3 установленной налоговой ставки.
По итогам налогового периода, т.е. по окончании 2006 года, физические лица – собственники земли должны будут до 1 февраля 2007 года внести в бюджет разницу между исчисленной суммой земельного налога и уплаченной в виде авансовых платежей.
– Какие льготы по уплате земельного налога определены для различных категорий физических лиц?
– В соответствии с п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база (кадастровая стоимость) уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования. Данная льгота распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки:
– в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС,
– в соответствии с законом РФ «О социальной защите граждан РФ, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»,
– в соответствии с Законом РФ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Данный список льготников – исчерпывающий. И для рядовых пенсионеров льготы по уплате земельного налога не предусмотрены.
Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму 10000 руб. производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
Записал
Геннадий ХЕЙТКОВ
24 августа 2006