При заполнении уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов следует обращать внимание на соблюдение контрольных соотношений. Они позволяют определить корректность заполнения показателей в документе и применяются к декларациям, расчетам, уведомлениям и иным документам, предоставляемым в налоговые органы.
ФНС России напоминает, что перечень контрольных соотношений установлен письмом ведомства от 31.01.2024 г. № ЕА-4-15/971@. К часто допускаемым нарушениям приводят:
– предоставление уведомлений после отчетности по соответствующему налогу и сроку уплаты;
– дублирование в уведомлении за текущий период строк начислений из предыдущих периодов, по которым уже подана отчетность.
Если отраженные в уведомлении начисления отличаются от налогов (сборов, страховых взносов), начисленных по данным предоставленной позднее в налоговый орган отчетности, предоставлять дополнительное (исправительное) уведомление не нужно. То есть если в уведомлении было отражено 100 рублей, а после этого в декларации – 200 рублей, то начисления в ЕНС отразятся по декларации.
В 2024 году применяются контрольные соотношения, доведенные письмом ФНС России от 31.01.2024 г. № ЕА-4-15/971@.
Для нормативно-правового закрепления контрольных соотношений приказом ФНС России от 16.01.2024 г. № ЕД-7-15/19@ утвержден обновленный перечень контрольных соотношений, применяемых с 1 января 2025 года для обнаружения факта нарушения порядка заполнения уведомления.
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ленинградской области